鍾俊文／東吳大學國貿系副教授

最近朝野為退休金制度改革，爭論不休。種種跡象顯示社會對立會進一步升高。筆者建議分階段改革，最應優先推動的係從租稅層面著手。估計阻力最小，但效益頗大。

現行18％優利制度，若完全取消，對一些退休所得甚低（如月領3萬元以下）族群，衝擊會很大。一個比較和緩但優先性高的做法，是先取消利息所得27萬元定額免稅。

這項制度又名儲蓄投資扣除額，實施迄今已有逾40年歷史。當初是在《獎勵投資條例》中做此現定，主要目的是獎勵國民儲蓄，以支應龐大投資資金需求。

1998年我國實施兩稅合一制度，營利事業所繳的所得稅，用設算扣抵法，抵減個人所得稅。其結果是，利息所得免稅額度形同一次大舉擴增。再加上近年利率走低，目前僅年息1％。存款逾2700萬元以上者利息所得才要課稅，十分不公平，也大幅侵蝕政府稅收（估約330億元）。而軍公教退休金享18％優利者，利息所得大半在27萬元以下，形同免稅。非常不妥。

目前我國超額儲蓄佔GDP比重逾10％，為世界最高水準，已無鼓勵儲蓄必要。適度減少儲蓄，增加消費，可提振國內需求，減少貿易順差，降低新台幣升值壓力，也可加速經濟成長。因此我們建議完全取消現今利息所得27萬元免稅的規定。

一方面可大幅增加政府稅收，同時也可舒緩18％制度帶來的不公平現象。如果一個退休公務員沒有其他收入，取消利息所得定額（27萬）免稅，對他們影響微乎其微。反之，若為所得最高階層，適用45％稅率者，18％利息所得幾乎減半。非常符合社會公平正義原則。尤有甚者，這項改革係社會一體適用，並非針對軍公教退休人員而來，沒有污名化問題，反對聲浪可大幅降低。

依循前述邏輯，筆者進一步主張，全體國民無論是何身分，只要從政府舉辦的社會安全制度，包括軍、公、教、勞、農保、國民年金、退撫基金，領取老年給付或退休年金，甚至社會救助金、學生獎學金，各項補助金，都應納入綜合所得課稅，估計此舉對7成民眾沒有影響。

或有人辯稱，類如退撫基金、公勞保保費，有一部分是民眾自繳，或有重複課稅之疑慮。但須指出，目前勞保費率僅10％左右，而財務平衡費率約30％，「少繳多領」情況至為明顯。而且在勞保費中，員工自負比重僅2成。

退休金本質上是延後支付的薪資，理應課稅。如眾所周知，工作期間所得高，邊際稅率也較高。退休後適用之邊際稅率已大降。且目前受僱者薪資所得扣除額僅10萬元，而退休年金的免稅額高達78萬元。

因此我們主張將此兩者拉齊。也就是退休年金只要超過10萬元，都要納入綜合所得課稅。而10萬元已遠超過當初其自繳部分。經此制度性變革，退休軍公教兼職的限制，也可適度放寬。因多工作者須多繳稅，且適用更高邊際稅率。且前述改革一體適用，並非針對軍公教。

而且就算不提年金改革，純就租稅公平而言，這也是早該做的事。行政院長林全為知名租稅學者，何以智不及此？

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